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國稅局自用住宅查核重點

國稅局「生活足跡比對」全面啟動 假自住完蛋了　連管委會都被請上線

國稅局查自住進入『精準打擊』模式

這份公文要求管委會提供所有能證明「你到底有沒有真的住在這裡」的生活痕跡。

報稅界最敏感的七大「生活證據」幾乎一次到位：

1. 門禁刷卡紀錄，住戶半年刷兩次？「那叫探親，不叫自住。」

2. 郵件包裹紀錄，真住的人一定會有網購紀錄。完全沒有包裹？「那比較像旅

    館。」

3. 裝潢報備，空屋一年沒有任何工程紀錄，卻說一直住？管理室永遠比你更清

    楚。

4. 管委會通知紀錄，住戶至少會收到一次開會通知。完全沒有？國稅局只會問：

  「嗯？？」

5. 搬家紀錄，真的搬進去，至少會出現一台貨車與幾個搬運工。完全沒有紀錄

    的「神祕入住」，很難自圓其說。

6. 外地就學，若設籍者在外地就學，會被視為無自住情形。

7. 旅居國外，設籍者長期旅居國外，會被視為無自住情形。

※上述設籍者是指所有權人、配偶與未成年子女僅其中一人設籍，而設籍者又為上述第6、7點情形者

舉例:

有民眾因賣掉民國107年（2018年）受贈取得的房屋，自行申報課稅所得並減除免稅額優惠400萬元後，繳納了10多萬元，但卻被國稅局發現「不符合自住房地的適用要件」情形，而遭核定應繳稅上百萬元，財政部中區國稅局也說明其中原因。 中區國稅局表示，個人若交易105年（2016年）1月1日以後取得的房屋及其座落基地，同時符合三大要件者，可享有課稅所得400萬元以下免納所得稅，超過400萬元，則就超過部分按稅率10％計算應納稅額，三要件為：（一）個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。（二）交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。（三）個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾申請適用自住房地免稅優惠稅率者。

中區國稅局說明，《所得稅法》第4條之5第1項第1款自住房地交易400萬元免稅優惠的規定，是為了保障自住需求，落實居住正義，而「自住」房地的判斷，是以「房地客觀使用狀態」為判斷標準，且必須實際居住才符合「自住」房地的規定。 中區國稅局舉例指出，甲君於113年（2024年）7月出售其於107年4月受贈取得的A房屋，並自行申報課稅所得570萬餘元，減除自住房地免稅額400萬元，繳納稅額17萬餘元。但經國稅局查核發現，甲君單身，從民國97年起即就設籍於A房屋，但從107年起至出售期間，他都在外地就學、就業，且A房屋有出租供他人使用的情形，「經核定不符合自住房地的適用要件，不予准許其扣除免稅額及適用優惠稅率，核定應納稅額114萬多元」。 個人出售105年1月1日以後取得的房地產，如該房地設籍或實際居住者非本人或其配偶、未成年子女，就與房地合一稅自住房地免稅額的適用要件不符；若要適用自住房地優惠，應留意自住三要件，以維護自身權益。